虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪证据指引

《刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

【证据要点】

（一）犯罪嫌疑人供述和辩解

1、犯罪嫌疑人的基本情况；

2、犯罪的动机、目的；

3、如何取得开票单位的发票、具体的联系人、支付的开票费、手续费情况；

4、如何与受票单位商量开票事宜、具体的联系人、收取开票费、手续费情况；

5、作案的时间、地点、次数、作案过程；

6、所虚开的具体的增值税专用发票；

7、从中非法获取的开票费的去向；

8、共同犯罪的，应查明犯意的提起、策划、联络、分工、实施、分赃等情况，以及每一人在共同犯罪中所起的地位和作用。

（二）被害人陈述

1、听取被害人陈述，详细问明案件具体情况及因果关系等，制作询问笔录；

2、被害（案发）时间、地点、起因、经过、后果，犯罪嫌疑人的体貌特征等。

（三）证人证言

1、开票方、受票方、财务人员的证言（属直接证据），它可以单独直接证明案件的主要事实；

2、询问涉案单位、法人、财务人员、业务人员、保管员等相关人员证言。

（四）物证、书证

1、照片；

2、书信、字条、借条、收据、日记、帐簿、凭证、票据、合同、等书面材料等；

3、其它。

（五）鉴定结论

司法审计报告、文检鉴定等。

（六）视听资料

1、记载犯罪嫌疑人犯罪情况的现场监控录像、录音资料；

2、现场当事人、证人用手机、相机等设备拍摄的反映案件情况的资料。

（七）辩认笔录

被害人、证人、犯罪嫌疑人对犯罪现场、犯罪嫌疑人、与犯罪相关的场所、物品等的辨认。

（八）勘验、检查笔录

现场勘验、检查笔录、现场照片、现场图等。

（九）其他证据材料

1、犯罪嫌疑人（自然人）的身份材料，包括:户籍信息、身份证、工作证、与原籍联系的电话记录。有前科的，应调取法院判决书、行政处罚决定书、释放证明书、犯罪嫌疑人有投案自首、立功表现的，公安机关出具的是否成立自首、立功的书面说明等有效法律文件；

2、犯罪嫌疑人（单位）的身份材料，包括企业法人的营业执照、法人工商注册登记证明、法人单位性质证明、税务登记证明、单位代码等；法定代表人、直接负责的主管人员、其它直接责任人员在单位的任职、职责、权限等证明材料；

3、抓获经过、出警经过、报案材料等。

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来源：刑事办案实务

转自：法纳刑辩